高鸣咨询： CRS7月1号实施 必看的十四条信息

1. 金融账户是否是法律严格禁止出售给CRS协议国的非税务居民的具有现金价值的保险合同或年金合同账户? 此类金融账户是豁免的上报账户,即不需要被上报的账户。此类别包括出售此类合同之前必须满足某些条件(如获得许可证或注册合同)的情况。

2. 在特定日(设定的判断存量账户的日期,或随后日历年的最后一天)该账户加总后的余额是否大于100万美元(低值账户) 当在审核时账户余额小于或等于100万美元(从定义已存在账户当年的12月31日或者从新账户的设立日开始以后每年)则该账户 被认为是低值账户。对于低值账户的尽职调查相对没那么严格,可以用很多灵活的方式进行核查。


3. 金融机构是否持有书面证明并希望实施居住地址测试? 对于低值账户,CRS 协议国可以选择允许或者强制要求需要上报的金融机构实施居住地址测试,而不是电子记录的搜索。

a. 居住地址测试为尽职调查提供了便捷的流程,同时也是以欧盟出台的储蓄令的核查f方法为基础建立的。基本上,如果需上报的金融机构在其记录上有基于凭证证据的帐户持有人的当前居住地址信息(主要由政府签发的文件),则账户持有人可被视为居住在该地址所在管辖区。 如果不满足居住测试的任何要求,则金融机构必须执行电子记录搜索。

b. 有些现实中少见的情况,比如在AML/KYC要求实施之前开立的账户,并且在账户开设时或者之后并没有保留文件证明,则金 融机构的政策和程序可以认为文件上的地址是当前的,这样仍然可以满足证据记录的条件。如果金融机构有足够的理由认为提 供的文件证据不可靠,包括外在条件的改变,则不能依赖该文档证据。因此,居住地址测试不会是首选。若外部条件发生改变 金融机构直到两者中较晚的时间(上报期限的最后一天或自我证明和新纪录提交的90天)为搜集期限。如果没有搜集到地址证明信息,则必须完成电子标记搜索。

4. 在标识搜索中是否仅有暂存地址和留交地址被识别? 当在搜集是除了暂存地址和留交地址以外没有找到其他地址,那么无证账户程序就会实施. 需上报告的金融机构必须完成纸质记 录搜索; 或从账户持有人那里获得证明文件或自我证明。 如果这两个程序都没有成功判断帐户持有人的税务居民身份,则报告金融 机构必须以无记录账户的形式向税务机关报告账户。

5. 在电子检索中是否有非税务居民标识被检出? 如果居住地址测试不符合条件,或者CRS协议国不允许进行居住地址测试,则电子搜索必须实施。根据电子记录检索,需上报的 金融机构必须审查其电子可搜索数据中的任何以下标识(这一系列因素表明账户持有人是非税务居民):
1) 身份:经核实确认账户持有人是非税务居民;
2) 地址:当前的邮寄地址和居住地址在其他CRS协议国;
3) 电话:所留电话为其他CRS协议国电话号码,同时没有在需上报金融机构所在的国家的电话号码;
4) 有规律的指令动作:利用现行工具(存款账户除外)重复转移资金到其他CRS协议国需上报的账户以内;
5) 律师、代理人:律师、授权代理人、授权签名人的地址在其他CRS协议国;
6) 只有暂存、留交地址:如果需上报的金融机构没有账户持有人的任何地址存档,但有其他CRS协议国有暂存地址和留交地址。 如果以上标识在电子搜索中被识别出来,或者由于外部条件的变化导致一个或多个相关标识被识别出来,则需上报的金融机构必 须反映其纳税人身份。

6. 通过提供自我证明和证明文件,标识是否可以被重新定义??? 账户持有人被识别为非税务居民的情况,若能提供自我证明和证明文件证明其为CRS协议国的税务居民身份,则标识会恢复,即 显示出来。

7. 当账户余额或价值超过100万美金的情况有哪些(高值账户)? 该标准包括增强高值账户的审查程序。这些是在金融机构的计算机系统允许的范围内并且由客户经理负责的所有帐户在预先设定 来区别存量帐户的日期或者在下一个日历年年末进行汇总之后的余额或价值超过100万美元的账户。

8. 金融机构的系统是否搜集到所有标识必要信息? 如果需上报的金融机构的电子搜索数据库包括所有字段,并且捕获完成标识搜索所需的所有信息,则不需要实施进一步的纸记录 搜索。

9. 是否对缺少的标识信息进行纸质记录搜索? 如果需上报的金融机构的电子检索数据库没有捕获到必要的信息,则需要对未以电子方式保存的信息进行进一步的纸质记录检索。 需上报的金融机构必须审查当前客户纸质版主文件是否有标识,并且将不包含在电子数据库中的标识但存在于纸质记录中的标识 信息与账户信息相关联。

10. 是否在电子标识搜索中只搜集到暂存地址和留交地址信息,并且客服经理没有意识到账户持有人是非税务居民 当在电子标识搜索的过程中仅发现了暂存地址和留交地址而没有其他地址信息,则一系列特别的程序会执行(无证账户程序)。 需上报的金融机构必须获得账户持有人的证明文件或自我证明。如果此程序未能成功建立账户持有人税务居民身份,则需上报的 金融机构必须将该账户作为无证账户向税务机关报告。

11. 在标识搜索过程中CRS国的非税务居民身份被识别或者客户经理已经知道账户持有人为非税务居民 对于高价值帐户,除了电子或纸质记录搜索之外,还需要客户经理查询。如果客户经理实际知道账户持有人是非税务居民,需上 报的金融机构必须将分配给客户经理的任何高值账户(包括与该高值账户汇总的任何财务账户)视为非税务居民账户。
12. 查找标识的效果 如果在高值账户的增强审查中发现了任何标识,或者如果后续情况发生变化,导致一个或多个标识与该账户关联起来,则需上报 的金融机构必须将该账户视为非税务居民账户。

13. 附加程序 如果个人存量账户在一个日历年成为高值帐户,则需上报的金融机构必须在随后的日历年内完成对此类高值账户的增强审查。

14. 审查的时间 尽管选择对个人存量账户完成尽职调查的时间是由CRS协议国自己决定,但通常希望在确定存量账户中的高值账户之后12个月以 内或者确定存量账户中的低值账户之后24个月内完成相关尽职调查。

【高鸣咨询】作为国内首家专门成立CRS研究中心，投研和实施团队的咨询公司，投入了大量人力和时间，研读了400多页世界经合组织的CRS实施手册英文原文，走访了大量香港金融机构，与香港顶尖金融机构合作，有几百个客户的实际案例落地。